加计扣除 财税等划

政策沿革

 

1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业(1996 年-2002 年)

2.研发费用加计扣除政策享受主体逐步扩大(2003 年-2007 年)

•将享受研发费用加计扣除的主体从“国有、集体工业企业” 扩大到“所有财务核算制度健全,实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业”,明确研发费用加计扣除政策,改由纳税人自主申报扣除。

3.研发费用加计扣除政策逐步系统化和体系化(2008 年-2012 年)

•为便于纳税人享受政策,国家税务总局发布《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116 号),对研发费用加计扣除政策做出了系统而详细的规定

4.研发费用加计扣除范围渐次扩大且核算申报不断简化(2013 年至今)

 

政策背景介绍

 

2014年3月5日第12届全国人大第二次会议

李克强总理在政府工作报告中强调:加快科技体制改革。全面落实企业研发费用加计扣除等普惠性措施。

财政部 国家税务总局 科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》【财税〔2015〕119号 

放宽了企业研发活动及研发费用的范围;大幅减少了加计扣除口径与高新研发费用归集口径的差异;首次明确了负面清单;减少审核程序。

2017年第12届全国人大第五次会议:政府工作报告,科技型中小企业研发费用加

计扣除比例由50%提高到75%,千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现【财税〔2017〕34 号】

 

意义及重要性

 

•《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除

比例的通知》【财税〔2017〕34号】(2017.1.1-2019.12.31)

•财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知【财税

〔2018〕99号】(2018.1.1-2020.12.31)

•除烟草制造业以外的制造业企业开展研发活动,自2021年1月1日起,研发费用

加计扣除比例按照100%【国家税务总局公告2021年第28号】

 

 

加计扣除负面清单之行业限制

加计负面清单 之活动限制

 

  1. 产品(服务)常规升级
  2. 科研成果的直接应用
  3. 商品化后的技术支持活动
  4. 对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变
  5. 市场调研或管理研究
  6. 常规性的质量控制、测试分析、维修维护
  7. 社会科学、艺术或人文学方面的研究

 

加计扣除税务稽查——稽查原则与方法

近期天津市税务稽查要求

(一)研发费用加计扣除留存备查资料

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件及立项技术文件;

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4、从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录);

5、集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

6、研发支出辅助账;

7、企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。

(二)高新技术企业资料留存备查资料

1、高新技术企业资格证书;

2、高新技术企业认定资料;

3、知识产权相关资料;

4、年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明,高新技术产品(服务)及对应收入资料;

5、年度职工和科技人员情况证明资料;

6、当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用明细账,研发费用结构明细表及佐证资料。